Корректировка счета-фактуры плательщиками новых регионов РФ: разъяснения ФНС России

© lightwavemedia / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба разъяснила особенности корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж налогоплательщиками новых субъектов РФ (письмо ФНС России от 12 апреля 2023 г. № СД-4-3/4425@).

Так, налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, при выставлении счетов-фактур в I квартале 2023 года в графе 7 счета-фактуры должны указывать расчетную налоговую ставку в размере 16,67%, а в графе 8 – сумму НДС, исчисленную исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67%. 

Если вместо этого ошибочно была указана налоговая ставка в размере 20/120%, но это не привело к уменьшению суммы налога, то такой счет-фактура не требует внесения исправлений. В случае несоответствия сумме налога, исчисляемой по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%, налогоплательщики могут внести соответствующие исправления в счет-фактуру.

Или же, как указывает налоговая служба, можно не вносить никаких исправлений в счет-фактуру, но необходимо сделать следующее. В книге продаж за I квартал 2023 года в графе 17 по каждой регистрационной записи счета-фактуры, выставленного с указанием ошибочной налоговой ставки в размере 20/120%, нужно отразить сумму налога, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%. При этом в графе 13б книги продаж отражается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, указанная в графе 9 счета-фактуры, а в графе 14 – налоговая база, указанная в графе 5 счета-фактуры. Другой вариант – зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет, отражающую сумму НДС, подлежащую доплате в бюджет по всем операциям реализации товаров, в отношении которых налоговая база рассчитывается как разница между суммой НДС, исчисленной с налоговой базы по налоговой ставке в размере 20/120%, и суммой налога, исчисленной с применением расчетной налоговой ставки в размере 16,67%. В этом случае при регистрации в книге продаж бухгалтерской справки-расчета в графах 13а, 13б и 14 указывается цифра "0", а в графе 17 сумма НДС, подлежащая доплате в бюджет.