Совокупная налоговая обязанность

Что такое совокупная обязанность?

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Какие налоги не включаются в совокупную обязанность?

В совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого трудовыми мигрантами, работающими в России по найму на основании патента в порядке ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Учитываются ли в совокупной обязанности суммы пеней, процентов и задолженности?

Да, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки – со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, а в случае представления налогоплательщиком заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки, рассрочки и заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, связанных с привлечением к налоговой ответственности, – последовательно начиная с задолженности с наиболее ранним сроком уплаты в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС на дату ее учета, со дня, следующего за днем представления заявления (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Какие денежные средства не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

При определении размера совокупной обязанности не учитываются:

• платежи, со дня истечения срока уплаты которых прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета платежей и случаев восстановления судом указанного срока, если суд признает причины его пропуска уважительными;
• суммы по решениям о привлечении к ответственности, в отношении которых суд принял обеспечительные меры, либо их исполнение приостановила налоговая инспекция;
• суммы платежей, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока или акта о взыскании таких сумм;
• уплаченные налогоплательщиком не в качестве ЕНП суммы НПД, сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст. 64 НК РФ (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Может ли совокупная обязанность формироваться в иностранной валюте?

Нет, совокупная обязанность формируется только в валюте РФ – рублях (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

На основе чего формируется совокупная обязанность?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе:

• налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган, включая уточненные декларации и те, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или суммы налоговых вычетов;
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
• налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
• решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений или об отказе в этом, решений об отмене решений о возмещении заявленной к возмещению суммы налога или о предоставлении налогового вычета;
• судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате соответствующих сумм;
• исполнительных документов о взыскании с лица госпошлины;
• расчетов суммы налога или перерасчета ранее исчисленных сумм, произведенных налоговым органом в рамках экспериментов по АУСН или НПД;
• сведений о выданных уполномоченными органами разрешениях на добычу объектов животного мира или разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании;
• уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган, или соответствующей информации уполномоченного органа, представленной в налоговый орган;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Можно ли в 2023 году не использовать уведомление об исчисленных суммах налогов вместо распоряжения на перевод денежных средств? – Ответ на этот вопрос можно найти в разделе.